美國稅收制度是世界上最復雜的稅法體系之一。

 

美國稅收制度管轄權分屬聯邦政府、50個州和哥倫比亞特區及各縣市。所有美國公民、在美國從事經營和投資業務的外國個人和企業都受美國稅法的約束。一個公司稅賦情況根據該公司經營活動及其所在地而定。

 

 一、美國現行稅收制度

美國現行稅制是以所得稅為主體稅種，輔以其他稅種構成的。主要稅種有個人所得稅、公司所得稅、社會保障稅、銷售稅、財產稅、遺產與贈與稅等。

 

美國稅收由聯邦政府、州政府和地方政府征收：

 

（一）聯邦政府主要征收聯邦所得稅、財產稅及贈與稅。聯邦政府的總稅收中，個人所得稅約占1/3，社會保險稅約占1/3、公司所得稅約占1/6，其他稅收包括遺產稅、關稅等。

 

（二）州政府及地方政府征收州所得稅、特許規費、消費稅、使用稅及財產稅等。

 

二、分稅制管理體系

美國的聯邦、州、地方三級政府根據權責劃分，對稅收實行徹底的分稅制。聯邦與州分別立法，地方稅收由州決定。三級稅收分開，各自進行征管。稅收管轄不同，對于應稅所得的定義和所得的分配也不同。

 

美國的所得稅制兼有“屬地主義”和“屬人主義”。就美國來源所得（US Source of Income）而言，所得稅原則上采用“屬地主義”，非居民之外國人（Non-Resident Alien）應該就源自美國境內所得向美國政府繳稅。就美國公民或居民而言，所得稅原則上采用“屬人主義”，即，針對美國公民在全世界的收入所得加以課稅。

 

三、稅收管理機構

財政部負責美國聯邦稅收法規管理事務；參議院和眾議院擁有稅收立法權；由財政部提出的稅收法律議案經國會通過，總統批準后生效。

 

稅收征管機構為國內收入局（IRS）與關稅署，國內收入局負責聯邦國內稅征收、國內收入法案的執行。關稅署負責關稅征收。國內收入局總部只對征收工作給予指導、指示，實際征收工作由在全國分設的7個地區稅務局負責。地區稅務局有權對征管中的問題作出決定而無需總局批準。地區局下設若干區局，直接進行稅收征納管理工作。

 

由于美國實行主動申報繳納個人所得稅為主的稅制，所以地區局以下實際工作主要是對納稅申報表予以審查。